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专家解读增值税专用发票与普通发票的区别

来源: 发布日期:2016-07-19【

增值税专用发票与普通发票不同,只限于增值税一般纳税人领购使用,不仅具有商事凭证的作用,还具有完税凭证的作用,将产品从生产到消费间的各环节联系起来。下面来讲讲纳税人在使用增值税专用发票时常有的疑惑。

增值税专用发票有哪些联次?

专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为三联:发票联、抵扣联和财账联。

发票联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的财账凭证。抵扣联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证。财账联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的财账凭证。其他联次用途,由一般纳税人自行确定。

未开具发票栏有什么意义?

纳税人对外销售货物或者提供增值税应税劳务时,必须开具发票。但是,企业发生“将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”时,不需要对本单位开具发票,就应在“未开具发票”栏次填写。

专用发票开票限额如何确定?

增值税专用发票实行的是最高开票限额管理。最高开票限额是指单份专用发票或货运专票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。

“百万元版”专用发票只是口语化的称呼,最高开票限额是100万元,则票面销售额最高为999999.99元,价税合计额为1169999.99元。

专用发票是否必须认证?

用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证,如果是用于不得抵扣的职工福利项目的专用发票,可以不认证。

已认证相符的增值税专用发票能否退回?

公司取得该发票后已经认证相符,应当作为贵公司财账凭证,不能退还给销售方。

专用发票开错能否重新开具?

发票开具错误,应当开具红字增值税专用发票,而不能重复开具发票。

对方拒收专用发票该怎么办?

公司本月开具的增值税专用发票,对方拒收。如果符合作废条件,可以直接作废该发票,不需要开具红字发票;如果不符合作废条件,则应当在该发票认证期限内填开并上传《信息表》,开具红字增值税专用发票。

作废条件有:(1)收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售开票当月。(2)销售方未抄税并且未入账。(3)购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

开红字发票有时间限制吗?

180天只是增值税专用发票认证期限的限制,并不是对红字专用发票开具时间的限制。如果发生了销售折让,可以随时开具红字增值税专用发票。